众所周知，增值税纳税企业在每个年度正常申报的增值税申报表上的年累计销售额和企业所得税申报表上的主营业务收入大致是相同的，一般不应出现增值税申报表上的年累计销售额大于企业所得税申报表上的主营业务收入的情况。但在近日，市国税局稽查局对医药行业专项检查中却发现青岛某医药有限责任公司上述两表差额巨大，顺藤摸瓜，发现该公司两年少缴企业所得税款近四百万元。
    2010年8月，根据国家税务总局医药行业专项检查指示精神，市稽查局检查一科对青岛某医药有限责任公司2008年1月1日至2009年12月31日纳税情况进行了检查。进点之前，检查人员先对该公司销售模式进行外围摸底，发现该公司药品主要销售给青岛各医院后，对其外围销售给各医院的数据进行了外调、分析，并与每月增值税申报数据进行比对，未发现隐匿销售收入情况。
    难道该公司真的没有任何涉税问题吗？检查人员并未就此收兵，而是认真分析该企业提供的税收相关资料。在对该公司增值税申报表上的销售额与企业所得税申报表上的收入项进行比对时，发现差额巨大。2008年度增值税申报表上的销售额比企业所得税申报表上的销售收入高出855万，2009年则高出707万。怎么会出现这种情况？通常情况下，两税收入的申报金额大致都是相同的，不应该有差额。进一步调查发现，出现上述问题是该公司在没有取得合法凭据的前提下，将支付给各医院的优惠和补偿冲减了主营业务收入。
    为了促销，该公司与医院达成口头协议，在购货方一定时期内累计购买药品达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，将给购货方相应的优惠和补偿。该公司认为销售给医院只需开具普通发票，在增值税纳税申报时按开发票金额申报，所得税申报时则将给购货方相应的优惠和补偿冲减了主营业务收入。检查发现：2008年企业所得税申报销售收入少申报了855万元，2009年企业所得税申报销售收入少申报了723万元。经计算，该公司2008年应补缴企业所得税214万元，2009年应补缴企业所得税181万元合计应补缴企业所得税近400万元，上述税款均已追缴入库。
    本案的两点启示：从管理角度讲，申报数据比对分析是税收日常管理工作的重要一环，而该公司两税申报收入不符长达两年，税源管理部门应认真反思，防微杜渐。从稽查的角度讲，最不可能出现问题的地方，往往最容易被忽视。锲而不舍，不放过蛛丝马迹，是本案成功查处的关键。