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酒店的企业所得税如何计算

2011-07-14 　阅读次数：180

    【问】假设某酒店发生以下经营业务：
    （1）取得营业收入2500万元。
    （2）营业成本1100万元。
    （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费用15万元）；财务费用60万元。
    （4）销售税金160万元
    （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）
    （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
    企业所得税要如何计算？
    【答】（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-160-50=50（万元）
    （2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=450-375=75（万元）
    （3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）
    2500*5%=12.5（万元）〉15*60%=9（万元）
    （4）捐赠支出应调增所得额=30-50*12%=24（万元）
    （5）“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元）
    （6）应纳税所得额=50+75+6+24+6+4.25=165.25（万元）
    所以，酒店应缴企业所得税=165.25*25%=41.3125（万元）。

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