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企业转让房产涉及的税种 |
2011-08-16 阅读次数：427 |
单位转让房产的行为涉及以下几种税费：
1、营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”你单位转让房产的行为应该缴纳营业税，《条例》同时规定，销售不动产的税率为5%。计税依据是：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”“价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。”
注意：“纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。”学会计xuekuaiji.com
2、城建税。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
3、教育费附加。根据《征收教育费附加的暂行规定》上述行为还要缴纳教育费附加“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”
4、地方教育费附加。根据贵单位所在地不同，上述行为还需要缴纳地方教育费附加，一般为营业税税2%，具体标准请咨询当地税务机关。
根据《中华人民共和国契税暂行条例》“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。”单作为房屋权属的出让方，不需要缴纳契税。
5、土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。”“土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。”
《土地增值税暂行条例实施细则》第四条规定：纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第六条规定：计算增值额的扣除项目：(一)取得土地使用权所支付的金额；(二)开发土地的成本、费用；(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；(四)与转让房地产有关的税金；(五)财政部规定的其他扣除项目。
《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》财税[2006]21号规定：关于转让旧房准予扣除项目的计算问题：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
如果单位属房地产开发企业，请参阅相关规定。
6、印花税。签订合同需要缴纳印花税。按所载金额0.5‰贴花。
7、企业所得税。房产转让行产生的净损益应并入企业年度经营一并缴纳企业所得税。
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