这是一个创业时代，随着时代的进步、经济的发展，自行创业有着愈加广阔的发展前景，可以丰富人生历程，还能拥有富足的生活。要创业，必然需要一个载体，这个载体就是企业。设立企业注册公司，说着简单，但要考虑的问题很多，例如：组建个体工商户、个人独资企业、有限责任公司、股份有限公司等，组建的企业形式不同，成立条件、税务负担和面临风险也不同。所谓“打江山易，守江山难”，创建企业后如何以最低成本进行合法化经营必然要有足够重视，守住基业后如何更好的传承事业又是一个重要环节。

　　对中小企业来说，管理和税务往往是一个难题，因为二者紧密关联，只要企业管理梳理顺畅，就可以为公司税务筹划方面提供颇多节税点。管理方式上只要依据有效的方式即可实现改进。但在税务方面，企业管理者却不知该进哪个门、走哪条道，至于哪些行为属于节税筹划，哪些行为属于违法的偷漏税行为更不甚清楚。其实节税筹划就是一层灯笼纸，捅开了并不难。

　　首先我们要搞明白什么是税务规划，税务规划是将纳税人的资源进行合理分配、转化、归属，最大化满足税制规定的能抵扣、减免、优惠等的一种形式；也可以说成是纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。

　　案例背景：

　　下面我们通过一个典型案例来探讨税务筹划问题：别让税制牵制了你的事业和生活。

　　邱先生，41岁，2010年开设了一家广告公司，注册公司类型为企业法人，注册资本金320万元，公司旗下有员工23人。邱先生还入股好友开立的娱乐商务会所，但不承担管理责任。邱先生家庭和睦，妻子在事业单位工作，月收入3000元左右，膝下一子，即将上高中学业，由于前期的积累，其家庭总资产达到了700多万元，负债仅130多万元。

　　公司现状

　　1、公司员工月工资2400元，设立季度绩效奖励机制，没有给员工缴纳社会保险，也没有设置其他福利；

　　2、公司管理上没有聘请专业的财务人员，日常管理主要由邱自己打理，但他对税务方面也了解不多；

　　3、广告公司的账户和邱先生的个人账户经常混在一起使用，会经常在公司出现经营周转资金不足时用个人账户资金进行填补；

　　4、邱先生既要负责外面业务，同时也要负责内部管理，因此公司在日常支出、管理费用等方面没有建立详见的账务，没有专业人员进行打理，比较混乱。

　　公司成立之初，各项业务在起步期，还能正常经营周转，随着业务的增长公司的壮大，邱先生的管理和经营形式越来越难维持公司有序运转，到目前邱先生的公司面临颇多问题，加上员工意见反应较大，同时又在考虑个人资产如何保值和传承，诸多问题令邱先生头疼不已。

　　案例分析

　　一、管理是税务规划的基本前提

　　有效的管理是企业谋求发展的根本和核心，是企业成长的常青树。同时，有效管理是税务规划的基本前提，主要指企业在财务专业人员、成本管理、税法规定可以抵扣减免的项目设置和建立、税制优惠项目、节税点的设置等方面，这些都需要管理和税务规划的紧密联系。

　　邱先生在管理和财务上较为混乱，主要表现在：一是财务自己打理，时间、精力有限，缺乏专业人员的规范化管理，企业的专业化规范化难以提升；二是个人账户与公司账户混乱使用，没有选择合理的筹资方式，没有充分运用债务筹资的节税功能；三是没有设置福利、职工教育经费、招待费、宣传等成本管理科目，没有运用抵扣、减免等优惠为企业节税。

　　建议：邱先生应合理设置员工福利费，调整员工工资薪金的发放方式和金额，以起征点作为切入点进行划分，然后根据实际可分配收入进行设置奖金、津贴。

　　二、税务规划涉及内容与节税点

　　邱先生的广告公司属于服务业，作为公司涉及的税种有营业税、企业所得税、城市建设及教育附加税、印花税等，所有税金与公司的营业收入息息相关。在具体的经营中，凡是能通过其他形式对营业收入进行转换、归属、分解的一定要进行转化，如果未能进行转化，公司涉及到的税收都会有一系列影响，其税收支出大大增加，无形加大了成本和压力。

　　具体操作：

　　营业税节税规划：一是可以选择合理的合作经营方式来减轻税负，合伙人双方（即广告公司与所制作广告的需求方，双方协商，需求方购广告制作材料，广告公司出资给需求方，由需求方支付材料款，这样出资资金在税前扣除，所需广告制作完成后，需求方仅支付剔除材料后的费用即可），通过一方出资，另一方出实物、原材料的形式；二是选择合理的材料供应方式，减少计税营业额，从而减轻税负；三是分解营业收入，通过合作联合的形式，合伙人（同样指广告公司和需求方）共同分解计税营业额，降低税率，也可以有效减少税负压力。邱先生在实际经营中可以参照上述方式进行调整，有效降低企业税负，更好实现公司的稳健快速发展。

　　企业所得税节税规划：企业所得税的计税金额是可以剔除一定比例的职工福利费、工会经费、职工教育经费、招待费、广告及宣传费。因此，邱先生的公司应设置建立相应的科目，从而可以减轻其所得税的税负。具体操作标准要注意的是：职工福利费设置过高会加重公司的成本开支，职工福利费最大抵扣标准以不超过工资薪金总额的14%为宜，超过14%则加重企业的人力成本；工会经费和职工教育经费计提和拨付过高也不能抵扣，计提和拨付在工资薪金总额的2%和2.5%以内即可；邱先生公司从未设置过招待费、广告宣传费科目，可以增设该科目，招待费按发生额的60%和总营业收入的0.5%取较小者计，广告宣传按其营业收入的15%确定；除此之外，还可以通过设置部分负债性融资，负债性融资的还息部分可作成本支出扣减，减小计税额；邱先生可以通过这些名目的设置大大减轻企业税负。

　　三、照顾好公司主体--员工

　　从邱先生公司的整体情况来看，在税收方面，其员工的工资薪金及绩效方面弊病颇大，需要及时加以解决，从而缓解员工的压力，也给邱先生自己解决了“员工意见大”的这一大难题和心病。

　　个人税金的缴纳法，基本原则是：通过福利手段减少名义工资、工资分摊发放、适当采用年终奖金；一是设置一次性取得数月奖金，该部分奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税，一次性取得数月奖设置时尽量不采用季度奖、半年奖的形式发放奖金；二是对工资分摊发放，每月基本工资剔除三险一金等应扣除后，发放至起征点最为合适；三是合理设置年终奖，年终奖计税是按年度12个月平均来对应税率，适当设置年终奖，可以有效降低纳税额。

　　邱先生此前的工资分配方式欠完善，今年9月份以后，起征点调整至3500元，2400元的工资未达起征点。建议调整方式是，月均工资代发整体提至至起征点3500元，同时“三险一金”再为其开立账户，然后采取每年发放一次年终奖的形式，这样可以大大提高公司员工的工作满意度。通常情况下，工资发放月均实发数发提至起征点，其余部分通过绩效考核的形式进行年度考核，这样的安排相对较为适合，当然也可以通过其他方式，像“化整为零、一分为二、零头递延”等，还有一种奖金费用化的方式。

　　四、财产传承才是终极目标

　　邱先生烦恼的除了公司的运营外，还有自己的资产如何保值和顺利传承以及大量闲置资产无更好的投资渠道。目前他的事业正处于快速上升时期，未来生活危机感不大，反而可以奠定良好的事业基石。

　　对于财产传承，目前就国内市场而言，一是终身转移：赠与、为受益人创建不可撤销信托、为受益人购买人寿保险；二是死亡时的转移：遗产继承、遗赠、遗嘱信托。笔者建议邱先生采取第一种方式，提前通过投资形式进行传承，届时既能达到财富传承目的，又能获取一定的收益，至少可以保值。赠与、信托和保险三种方式的选择顺序上应首选信托，其次保险，最后赠与。

　　信托作为当今最热门的投资理财工具之一，也成为很多重量级人物的首选产品和工具，因财产管理的独立性也让其成为家族财富传承的一种有效途径。信托财产是指委托人通过委托行为将自己的财产转移给受托人并由受托人按照一定的信托目的进行管理运用并处分的财产；信托财产的独立性是区别于其他财产利用制度的关键；信托一经设立，信托财产即与委托人和受托人的固有财产相区别，不受委托人或受托人状况的变化，甚至死亡、破产等影响。此外，邱先生也可搭配选择保险产品给子女作为创业基金、遗产等。