应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额

　　关于销项税额的“当期”规定（即纳税义务发生时间）——总的要求是：销项税计算当期不得滞后。

　　增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。

　　A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

　　B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　D、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　E、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

　　F、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　G、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。