2008年是实施新企业所得税法的第一年，税务政策发生了重大变化。同时，2008年又是《新会计准则》扩大实施范围的第一年，会计处理方法与税务处理方法的差异和衔接是所得税汇算清缴的重点和难点，所得税汇算清缴的表格由往年的15张变成了今后年度的12张，统计指标和填列方法都发生了重大变化。GTS总结了以上政策的各项变化，吸收了来自不同企业汇算清缴的实务经验，浓缩了理论的智慧和思想的精华，将从以下五个角度为企业解决所得税汇算清缴难题：
    1. 汇算清缴的基本流程和资料报送要求
    2. 汇算清缴前的审批及备案事项管理
    3. 日常经营常见的税收与会计差异调整
    4. 年度纳税申报表表间关联要点分析
    5. 年度关联业务往来报告表填报要点分析
    一、汇算清缴的基本流程和资料报送要求
    汇算清缴概括来说是在季度预缴所得税的基础上，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，根据已预缴税款来结算申报所属期应缴应退税款。汇算清缴的申报所属期是从公历年度1月1日至12月31日。在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。而每年的申报时间是申报所属年度终了五个月内，即法定截止日为5月31日。各地税务机关要求的纳税申报期限可能不一致，通常会较法定时间提前数周的时间。
    1. 以下是GTS总结的企业汇算清缴的基本流程：
    （1） 准备阶段：
    ○1检查需要审批或备案的事项，并向主管税务机关确认审批或备案的具体要求，例如：流程 ，文件，截止日等
    ○2提交需审批或事先备案的事项申请，并及时跟踪结果
    ○3与主管税务机关沟通确认当年汇算清缴的详细要求，例如：程序，截止日等
    ○4参加税务机关举办的年度培训
    （2） 收集信息 ：
    ○1审计报告或管理账簿
    ○2试算平衡表
    ○3税收优惠的相关批文
    ○4重大的交易文件审核，例如合同、发票、特殊的费用扣除支持文件
    主管税务机关要求的其他相关资料
    （3） 计算
    ○1确认会计核算与税收规定差异，制作纳税调整表
    ○2依据纳税调整表计算应纳税所得额
    ○3确认适用税率
    ○4依据应纳税所得和适用税率计算应纳所得税额
    （4） 填报和管理层确认
    ○1准备申报表和相关附加材料
    ○2和管理层确认所填信息及其他拟申报的资料
    （5） 申报和结清税款
    ○1在主管税务机关要求的截止日前递交报表和所需资料，办理申报
    ○2依据主管税务机关对申报结果的回复，结清应缴应退企业所得税款
    2. 居民企业汇算清缴资料报送流程
    （1） 上海市2011年度汇算清缴申报步骤
    ○1下载所得税汇算清缴客户端（上海税务网站：www.tax.sh.gov.cn）
    ○2填报《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》的数据
    ○3通过网上电子申报企业端软件上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报
    ○4根据主管税务机关的安排，在规定期限内报送纸质纳税申报资料
    注：纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。
    （2） 上海市2011年度汇算清缴纸质纳税申报资料
    ○1企业所得税年度纳税申报表
    ○22011年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告）财务报表
    ○3总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失税前扣除批复文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料
    ○4事先备案涉税事项的结果通知书，事后备案需要报送的相关资料
    ○5当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明
    ○6委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告
    ○7同时报送关联业务往来报告表
    ○8主管税务机关要求报送的其他有关资料