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国际纳税筹划对于企业的影响

2012/5/16 　阅读次数：135

怎么来做税务规划，怎么样能够进行积极的执行，帮助公司解决问题，能够实现公司的最终目标。当然税务人员在做规划或者来做运行的时候你都要考虑到财务运营、法律方面的影响。
    这次演讲的要点是现在比较常见的安排，对从去年6月份到现在一些税务局的服务安排，还包括一些使用费的安排，无论是在中国还是在海外，公司怎么样能够做这样的成本分摊，无论从中国转到国外，还是国外转到中国，怎么样做相应的安排有一个详细的简述。
    首先，可以看到一些主体和一些义务人之间的安排，公司有很多的工厂，在中国有很多的实体，但是公司只是用一个主体，负责所有的原材料和设备的采购。所有的工厂就相当于有限风险的实体。对于现在这些服务的合约，最主要的目的是主要也是针对于税级的疑问。再从借调协议看，有些公司会成立不同的业务部门，不同的业务部门可能出自不同的国家，比如说在泰国有很多的工程师，他们会把这些工程师送到印度尼西亚，让他们在某一个项目当中工作。这个时候从公司角度来说他们会收取成本，这个时候运营官员可能只会用最简单的方法，在借调的条款下，一般都提醒这些运营人士不要用这样的服务模式，而用借调模式。这是为什么公司喜欢用借调模式，而不是所谓服务模式的原因。
    接着，为了能够建立一个有效的借调模式，首先要跟踪这些人员的移动，比如说公司只有20个，30个人，国家可能只有10个人，这些人在不同的国家之间移动。会经常移动，在公司里边有时候一下在菲律宾就有三四百人或者在中国有2000多人，或者在印度有几千人。那么这时候运营人士会移动这些人员，但是他们不知道税务方面的影响，因此对税务人员来说一个大挑战就是如何跟他们沟通，如何跟人力资源部沟通，使他们能够建立一个有效的人员跟踪系统或者人员流动地图，告诉自己这些人到底到哪里去，他们在那里待多长时间。一旦作出这样的地图之后还要做两个文件，这两个文件非常重要，因为这是来制定两个国家之间借调协议最关键的两个文件。比如说这里有泰国人，有菲律宾人，要确保能够在这两国之间建立起这样的借调协议。
    另外很多时候菲律宾的实体会向泰国送人，这时候实体就是菲律宾国，但是技术国是泰国。菲律宾这边有对技术国详细的记录，这就是借调文件准备的重要性。
    最后从现场两个提问出发，详细探讨借调协议中的问题。
    第一，公司A向海外相关公司定期付服务费，这时候有一个临时的协议，要和税务部门沟通，要把这样的被借调国付一个费用。现在问题就是刚才说到当地的税务局他们会用不同的职权，他们会有常设机构的问题，这是税务人员该怎么样跟税务部门沟通呢？
    刚才说到公司A，海外公司把人送到中国的实体，这个时候已经跟海外的实体有了服务协议，但是把要这个东西转换成借调协议。实际上借调协议已经在某几个人身上做成了，已经有了，但是问题在于，如果跟税收部门谈协议的话会非常有风险，因为他会要澳门追诉付给海外关联公司的借调费。现在关键看服务协议，服务协议是否会影响公司的PE，这时候要关注的就是DTA，就是中国和相关国家之间的条约。很多时候DTA会说共同的条款，他会说在6个月的时间内或者在138天内怎么样。这时候看要一下服务协议，海外机构向中国送人员的时候有没有符合这样的条约。这个公司在中国是非PE的，如果6个月之内就符合这个条款，如果借调协议的话，首先要确保借调协议已经存在
    第二个，谈谈有哪些办法可以采用，可以向海外公司支付公司间关于借调人员的费用和方法，借调费的付法该怎么付。
    在所有的文件都全的情况下要确保是不是完完全全符合通知的要求。另外在跟税务部门沟通之前必须要有足够的据理力争，证据充足。说不应该百分之百向中国要钱，这个时候最好准备该怎么样跟税务部门据理力争，可能只是来中国学习，而不是仅仅贡献于中国，就不用让中国付百分之百的费用。
    除了借调协议之外还有一些问题，比如说这家海外的公司送一个人到中国来，只是经常到中国开会而已。一到两个月之后他们发现这个人应该在中国待更长时间，应该是一年，一旦这个变化发生的话，这又给公司的HR带来烦恼，也给税务和会计团队带来烦恼，要关注这样的情况。
    关于汇款的问题，在借调协议之下，一般这些费用要返还给那些发源国，作为技术国要有足够的文件备案。在中国如果费用返还回来的话，要确保拿回来的钱有些税是不可以退税的。
    另外在其他情况下可能不需要做这么长的商标注册，但是还需要做很多培训。说到税收会发现虽然税可能不是很多，税务机关同意给这样的证书，然后给一个当地的税务证明，但是有的时候费用非常大，而且较晚的时候实行的，而且要马上实行，这会有很大的压力，因为首先税务机关会说在上一季度当中有些问题。另外就是外汇局，为了外汇的稳定性可能让公司等一年。如果他们有很大资本外力的话会容易一些，但是很多情况下都必须要跟外汇局沟通，想办法把钱拿出来。
    第三个方面，比如说想在所得税返还那里获得减免，这个时候税收机关也收购税了，这个时候他会给公司一个凭证，这时候不能够把钱汇出去，这个时候就要更早的去准备。也就是说最好不要再年底把很大的一笔费用汇出去，最好每个季度付一次或者每个月付一次，不要都等到年底。

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