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中小企业可以申请延期申报和延期纳税吗？

2007/7/21 　阅读次数：1025

中小企业开业经营之后，需要按照税法或者税务机关根据税法确定的申报期限按期申报，并缴纳税款。目前我国税款申报和缴纳期限大致分三种类型：按月申报并纳税、按年申报并纳税和按次申报并纳税。一般情况下，增值税、营业税等流转税以按月申报纳税为主；企业所得税按年计算并申报，但由于需要按月（或季）预缴税款，所以仍然需要按月（或季）申报并预缴税收；按次纳税则主要是一些一次性的税种，如企业购置不动产，需要自纳税义务发生之日起10天内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
　　那么企业如果遇到困难，能否申请延期申报或者延期纳税呢？
　　假设某月某私营商贸企业办税会计到外地出差，不巧的是纳税申报资料全部被他锁在保险柜里无法取出，在规定的申报期限内企业无法办理纳税申报，那么企业当月的纳税申报应当怎样处理？能否延期申报？同时，税款能否延期缴纳呢？如果可以，手续又应当如何办理？
　　在这里，首先应当分清申报和纳税尽管往往连在一起，但并不是一回事。申报只是一个税务管理的手段，其目的是更好地促进税款的征收和缴纳。我国的税收征管法规定，纳税人确有困难，无法办理纳税申报，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人遇到不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理（此种情况可以不事先提出书面申请）；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
　　需要注意的是，征管法明确规定：经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。
　　所以，上述私营商贸企业如果确实无法办理纳税申报的，可以向税务机关书面提出延期申请，经税务机关核准，在核准的延期期限内再办理纳税申报。
　　那么什么情况纳税人可以办理延期纳税？
　　征管法规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市（计划单列市）国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。特殊困难特指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；或者纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款两种情况（根据国税总局的解释，“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数）。
　　纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的资料。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。在批准的延期内，不收滞纳金。
　　所以，上述私营商贸企业除非符合上述两个条件之一，否则，不能申请延期纳税。

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