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2009年注税税法二新企业所得税法复习资料3

2009-04-27 　阅读次数：117

　　第三节应纳税所得额
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
　　一、收入总额的确定：
　　1.收入总额：9项
　　（1）销售货物收入；
　　（2）提供劳务收入；
　　（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；
　　（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；
　　（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
　　（6）租金收入；
　　（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
　　（8）接受捐赠收入；
　　（9）其他收入
　　2.不征税收入
　　（1）财政拨款；
　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
　　（3）国务院规定的其他不征税收入。
　　二、支出项目
　　1.一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
　　2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　3.不得扣除项目——9项（注意选择题）
　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　（2）企业所得税税款；
　　（3）税收滞纳金。
　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。
　　（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出：
　　（6）赞助支出；
　　（7）未经核定的准备金支出；
　　（8）企业对外投资期间，投资资产的成本；
　　（9）与取得收入无关的其他支出。

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