类别

处理

职工薪酬的组成内容

　 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴，即按国家统计局规定的构成工资总额的内容。

　 （2）职工福利费，由企业根据工资总额的一定比例计算确定。应该注意的是，由于各种劳动保障可以直接计入成本费用，而不由职工福利费列支，职工福利费的计提标准不一定是工资总额的14％，而是按照企业的实际情况计提。

　 （3）“五险一金”：即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费以及住房公积金，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于职工薪酬，应当按照本准则进行确认、计量和列报。

　　（4）工会经费和职工教育经费。

　　（5）非货币性福利。

（6）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）。

(7)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

辞退福利不按照收益对象分直接计入管理费用，其他都按收益对象分。

货币性酬薪计量

计提时：按受益原则分摊

借：生产成本　（由生产产品提供劳务负担的部分）

　　　资产成本（如在建工程，研发支出等）

期间费用　（除上述之外的）

　　　贷：应付职工酬薪－工资、职工福利、社会保险费等明细

实际发放时：

借：应付职工薪酬——工资 

贷：银行存款（现金）

其他应收款——某职工（收回代垫款）

应付职工薪酬——住房公积金 （按工资10％扣缴个人负担部分）

应交税费——应交个人所得税

自产的非货币资产发放：

计提时：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

　贷：应付职工薪酬（实物的价＋税）

发放实物，确认收入：

借：应付职工薪酬  

贷：主营业务收入  （实物的市场价格）

　应交税费——应交增值税（销项税额） 

借：主营业务成本   （转结实物成本）

    　　贷：库存商品

外购的非货币资产发放：

购买时

借：应付职工薪酬      

　　　　贷：银行存款     

计提时

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

无偿向职工提供住房或租赁住房供职工使用

借：制造费用、管理费用等

　贷：应付职工薪酬－非货币性福利

计提折旧或支付租金时

借：应付职工薪酬

　　　 贷：累计折旧、其他应付款、银行存款等　（按折旧额、租金等）

辞退福利

借：管理费用

      贷：应付职工薪酬——解除职工劳动关系补偿

这里费用的确定分两种：强制辞退的，金额是确定的；自愿辞退的，按最佳估计值预计

项目

处理

购进货物

借：原材料  

应交税费——应交增值税（进项税额）（对于不得抵扣的，不列此项，直接计入资产价值）

    贷：银行存款

进项税额转出

借：在建工程

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　原材料

销售货物或视同销售

借：银行存款

    贷：主营业务收入

        应交税费——应交增值税（销项税额）

缴纳的问题

预交本月增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月底计算时：

预交的少时：　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

预交的多时：　借：应交税费——未交增值税              

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

实际缴纳时：

借：应交税费——未交增值税               

    　　贷：银行存款

小规模纳税人

购买货物时：增值税计入成本

销售货物时：按销售额*一定比例计算应交增值税，销售额为不含税，如果含税，要转换