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巧签投资合同享受节税收益

2009-05-05 　阅读次数：112

    投资方式一般有货币、固定资产、存货、无形资产等。其中，用固定资产进行投资具有盘活资产、节省货币及享受税收优惠政策的效果。固定资产投入有两种方案：
    方案一：机器设备作为注册资本投入，房屋作为其他收入。按照这种方案，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担风险，不征收相关税金和附加。但把房屋直接作价卖给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房屋转让，中方企业需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税（根据现行政策，企业以设备作投资，应视同销售要征收增值税、城建税及教育费附加）。
    方案二：房屋作为注册资本投入，机器设备作为其他收入。房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价。因此，按政策规定可以不征增值税。
    如：某企业以现有设备和房产与外商合办中外合资企业，该企业以设备1000万元（账面价格1200万元）和房产1000万元作投入，且注册资本及其他投入均为1000万元。采取方案一，中方企业负担的各税税款为：
    营业税=1000×5%＝50（万元）。
    城建税、教育费附加＝50×（7％＋3%）＝5（万元）。
    契税=1000×3%=30（万元）（受让方缴纳）。
    采取方案二，最终负担的税款为：
    契税=1000×3%=30（万元）。
    两个方案相比，中方企业仅仅是改变了几个字的先后顺序，最终使税收负担降低55万元。

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