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备考练习题：税务代理实务 第一章（多选） |
2009-05-12 阅读次数：135 |
多项选择题
1、注册税务师行业的基本特点包括（ ）。
A.主体资格的特定性 B.代理活动的公正性 C.内容的广泛性 D.税收法律责任的转稼性 E.有偿服务性
答案：ABE解析：注册税务师行业的特点：主体资格的特定性、代理活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转稼性和执业有偿服务性。注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，不得超越规定的内容从事代理活动，所以注册税务师只能从事法律规定的几项业务，广泛性不是其特征。在代理活动中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于代理人的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不是因建立了代理关系而转移征纳关系，所以税务代理的税务法律责任具有不可转稼性。
2、注册税务师的服务范围主要包括以下两个方面（）。
A.涉税服务 B.涉税审计 C.涉税鉴证 D.涉税检查 E.涉税培训
答案：AC解析：注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两个方面，涉税审计和涉税检查不是其服务范围，而涉税培训只是涉税服务中的一项。
3、关于注册税务师在从事税务代理活动中必须遵循的原则，下列说法正确的是（ ）。
A.国家强制委托原则 B.双方依法确立的代理关系是依据行政隶属关系而确定的 C.注册税务师承办一切代理业务，都必须在法律、法规规定的范围内进行 D.注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预 E.注册税务师的代理业务会使纳税人增加税收支出，但是会避免因不知法而导致不必要的处罚
答案：CD解析：税务代理的基本原则包括：自愿委托原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。自愿委托原则中，双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系，所以AB不正确。C项体现其依法代理原则，D项体现其独立公正原则。注册税务师的代理业务会使纳税人避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出，减少损失，所以E项不正确。
4、尽管世界各国税务代理制的内容与模式不同，但是税务代理制产生的历史渊源却是相近的，其历史渊源包括（ ）。
A.寻求最小合理纳税的帮助 B.寻求解决税收争议的帮助 C.推行申报纳税制度的客观要求 D.政府加大征收力度的要求 E.完善税收征管的监督制约机制的要求
答案：ABC解析：税务代理制产生与发展的历史渊源包括：（1）寻求最小合理纳税的帮助；（2）寻求解决税收争议的帮助；（3）推行申报纳税制度的客观要求。
5、下列关于我国税务代理制度产生与发展的基本历程的说法中，正确的是（ ）。
A.工商税制的全面改革推动了社会中介服务体系的建立和发展 B.20世纪80年代初的税务咨询业，形成了税务代理的雏形 C.国家税务总局在1994年颁布了《税务代理试行办法》，意味着税务代理市场开始启动 D.国家税务总局在1996年下发了《注册税务师资格制度暂行规定》 E.2005年出台的《注册税务师管理暂行办法》标志着行业进入了一个崭新的规范发展时期
答案：BCE解析：市场经济体制的建立推动了作为服务贸易组成部分的社会中介服务体系的建立和发展；《注册税务师资格制度暂行规定》是由人事部和国家税务总局联合下发的。
6、注册税务师行业未来发展应坚持的原则有（）。
A.坚持以科学发展观为统领的原则 B.坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导的原则 C.坚持服务税收工作大局的原则 D.坚持公平竞争的原则 E.坚持实行税务机关行政监督管理为主的原则
答案：ACD解析：B项为注册税务师行业未来发展的指导思想，E项应坚持指导和管理相结合的原则，即实行税务机关行政监督管理和行业协会自律管理相结合的管理模式。
7、关于注册税务师资格考试制度，下列说法不正确的是（）。
A.非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满6年，可申请参加注册税务师资格考试 B.获得经济类、法学类硕士学位，可以参加注册税务师资格考试 C.参加全国统一考试，取得会计中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年，可报名参加注册税务师资格考试 D.所有参加考试的人员必须在连续3个考试年度内通过全部科目的考试 E.已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务的人员，可以免予部分科目考试
答案：ABDE解析：非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满8年，可申请参加注册税务师资格考试；获得经济类、法学类硕士学位后，还要从事经济、法律工作满1年，才可以参加注册税务师资格考试；参加全部五个考试科目人员必须在连续3个考试年度内通过全部五个科目的考试，免予部分科目考试者必须在一个考试年度内通过两个考试科目；已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可以免予部分科目考试。
8、下列有关注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 B.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 C.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业 D.注册税务师对行政处分决定不服的，应当向人民法院起诉 E.注册税务师应当对业务助理人员的工作结果负责
答案：ABE解析：注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻，劝阻无效的，应当终止执业。注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
9、注册税务师在执业过程中不得有的行为是（）。
A.执业期间，买卖委托人的股票、债券 B.对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 C.允许他人以本人名义执业 D.对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映 E.对执业中知悉的委托人商业秘密，可以告知主管税务机关，不负有保密义务
答案：ACE解析：很明显，ACE三项均是不允许有的行为。
10、注册税务师执业时，遇有（）情形，应当拒绝出具有关报告。
A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的 B.委托人示意其作不实报告或不当证明的 C.委托人故意不提供有关资料和文件的 D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的 E.委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的
答案：BCE解析：AD项应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。
11、下列事项中，（ ）属于税务代理关系变更的原因。
A.单项代理要改为综合代理 B.注册税务师发生变化的 C.税务代理机构被解散的 D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 E.由于客观原因，委托代理内容发生变化的
答案：ABDE解析：引起税务代理关系发生变更的原因包括：（1）委托代理项目发生变化，如原来签订的是单项代理，后改为综合代理；或者由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的；（2）注册税务师发生变化的；（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。
12、委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形包括（ ）。
A.委托人死亡或解体 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所破产或解体 D.委托人实施违法行为 E.代理事项完成
答案：BC解析：委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形包括：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或者被解散。AD项属于税务师事务所在代理期限内单方终止代理行为的情形，E项属于税务代理关系的自然终止。
13、下面对税务代理的法律责任表述正确的有（ ）。
A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担 B.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金 C.注册税务师以个人名义承接业务或者收费的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权 D.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款 E.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由国家税务总局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正
答案：AC解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款；所以B不正确。注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，所以D不正确。税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，所以E不正确。
14、下列行为属于共同承担法律责任的是（ ）。
A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍继续代理的 B.代理人与被代理人互相勾结、偷税抗税的 C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的 D.委托方提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成代理错误的 E.注册税务师出具虚假涉税文书
答案：ABC解析：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。 |
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