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关于应交所得税等问题的解析

2009-05-16 　阅读次数：116

　　「问题」在计算2006年应交所得税时（1000-30-20）*33%中减的20是什么数据啊？当年少计提了折旧20万，但是当年固定资产减值准备转回时恢复折旧20万，恢复的20万折旧是不是就是2006年当年少计提的折旧啊？如果是就可以不作纳税调整了呀，那么计算2006年应交所得税时应该是（1000-30）*33%.这里老是想不通，我的思路哪里出了什么问题？请老师帮我解答一下，谢谢老师。
　　「解答」是这样的，你想一想对于企业当期计提的折旧是计入损益的，所以要进行调整，而对于恢复的以前少计提的累计折旧则是没有影响损益的所以是没有调整的问题的。则对于转回的时候计入损益的金额只是营业外支出的金额所以，应当进行调整的。
　　「问题」股权投资转让时会计收益与税法收益有差异，它们之间的差异是永久性差异吗？
　　「解答」不能直接说是永久性差异或时间性差异。
　　如果持有长期股权投资期间产生了时间性差异（比如计提的长期投资减值准备）在处置时也要转回，会计处理时是计入了处置所得的投资收益的，这部分属于转回的可抵减时间性差异。类似的还有股权投资差额摊销所产生的时间性差异的转回以及由于投资方所得税税率高于被投资方所产生的时间性差异的转回。
　　所以会计计算的处置时所产生的投资收益和税法上确认的初始时产生的投资收益，它们之间的差异包括永久性差异，也包括时间性差异，需要结合具体情况来具体分析。

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