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注税备考每日一练：《税务代理实务》

2009-05-19 　阅读次数：129

　　单项选择题
　　2008年度，某税务师事务所接受企业委托，对企业2008年的所得税汇算清缴情况作出鉴证报告，在鉴证业务的过程，由于企业对捐赠支出扣除基数把握不准，特咨询注册税务师，结合企业的自身情况准予扣除的捐赠支出。企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费标准为货物收入的10%并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2000万元，期间费用为100万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出）。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。
　　A.90 B.40.8 C.70 D.23.4
　　正确答案：B
　　答案解析：会计利润＝2340+2340×10%÷（1+17%）－2000－100－100＝340（万元）
　　捐赠扣除限额＝340×12%＝40.8（万元）

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