一、单选题:
1、 我国现行实体法体系中一共有（ ）个税种。
A.20
B.22
C.23
D.24
标准答案：b
2、 出口货物退（免）税应当由（ ）以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
A．县级
B．设区的市、自治州
C．省级
D．国家税务总局
标准答案：b
解 析：出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
3、 增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额（ ）：
A．可抵免税额=价款÷（1+4%）×4%
B．可抵免税额=价款÷（1+6%）×6%
C．可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
D．可抵免税额=价款×3%
标准答案：c
解 析：依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
4、 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
标准答案：a
解 析：A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
5、 下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有 ( )。
A．金融机构直接向国外借入外汇资金,再贷给国内企业的业务
B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务
D．人民银行对金融机构的贷款业务
标准答案：b
解 析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。
6、 2002年7月1日某外资公司经批准免税进口了一套机械设备。使用3年后于2005年6月30日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为400万元，海关规定的监管年限为5年，原进口时关税公布税率为10%，申报改变用途时关税公布税率为7%，按规定公司应补交关税（ ）。
A．11.2万元
B．16万元
C．28万元
D．40万元
标准答案：a
解 析：应补税额=400×[1-（3×12）/（5×12）] ×7%=11.2万元
7、 某煤矿的洗煤厂2004年10月生产洗煤1000吨,销售了700吨.已知综合收回率为80%,原煤的资源税税率为1.2元/吨.该企业当月应纳资源税为（ ）元。
A．1200
B．1050
C．1152
D．806.4
标准答案：b
解 析：700÷80%×1.2=1050元
8、 纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（ ）税务机关申报纳税。
A．住所所在地
B．房地产坐落地
C．办理过户手续所在地
D．自行选择纳税地点
标准答案：c
解 析：为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
9、 城镇土地使用税的缴纳期限规定为：
A．按年计算，分期缴纳
B．按年征收，分期缴纳
C．按年计算，分季缴纳
D．按年征收，分季缴纳
标准答案：a
解 析：注意不要与车船使用税的纳税期限（B）混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。
10、 纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是（ ）
A．未验收则免税
B．从使用当月起缴纳房产税
C．从交付出租次月起缴纳房产税
D．从取得房产证之日缴纳房产税
标准答案：c
解 析：纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。
11、 车船使用税的纳税地点为（ ）。
A．车辆所在地
B．车辆行驶地
C．纳税人经营所在地
D．领取车船牌照地
标准答案：c
解 析：车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。所谓纳税人所在地，对单位而言，是指经营所在地或机构所在地；对个人而言，是指住所所在地。
12、 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应（ ）。
A．不计税
B．按购销合同计税
C．与加工费合并按加工承揽合同计税
D．按仓储保管合同计税
标准答案：b
解 析：由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。
13、 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，（ ）。
A．按1‰征收印花税
B．按2‰征收印花税
C．暂免征收印花税
D．按5元定额征收印花税
标准答案：c
解 析：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。
14、 某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（ ）
A．1600元
B．1800元
C．1904.76元
D．2000元
标准答案：c
解 析：税后所得即不含税收入。应纳税所得额=[10000×（1-20%）] ÷84%=9523.81元；应纳所得税额=9523.81×20%=1904.76元.
15、 个人为单位或他人提供担保获得报酬，应（ ）：
A．不属于个人所得税的征税范围
B．应按照 “劳务报酬所得”项目缴纳个人所得
C．应按照 “其他所得”项目缴纳个人所得
D．应按照 “对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得
标准答案：c
解 析：这是2006年版教材增加的内容。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
16、 企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时（ ）：
A．未少纳税款不与处罚
B．仍然按照偷税论处
C．处2千元以下罚款
D．处5万元以下罚款
标准答案：d
解 析：适用《征管法》第六十四条第一款规定，处5万元以下罚款。
17、 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.1年
标准答案：c
解 析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
18、 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经（ ）批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。
A．县以上税务局（分局）
B．县以上税务局（分局）局长
C．省级税务局
D．省级税务局局长
标准答案：b
解 析：纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。
19、 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（ ）以下的罚款；属于经营行为的，处以（ ）以下的罚款。
A．1000元，10000元
B．2000元，10000元
C．1000元，5000元
D．1000元，20000元
标准答案：a
解 析：纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。
20、 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向（ ）申请复议。
A.上一级国家税务局
B.上一级国家税务局和上一级地方税务局
C.财政部
D.国家税务总局
标准答案：d
多选题:
21、 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（ ）：
A.税收业务、政策的指导和协调
B. 对国家统一的税收制度、政策的监督
C.组织经验交流
D.派遣省级地方税务局局长人选
标准答案：a, b, c
解 析：国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。
22、 某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（ ）
A．出版发行书籍收入按17%税率征收增值税
B．广告代理收入按5%税率征收营业税
C．委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税进项税发票
D．购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票
标准答案：b, c, d
解 析：出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税；其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税；委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票；从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。
23、 下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税（ ）。
A．农用车生产厂出口一批自产农用车
B．外贸企业出口一批其收购的藤编用品
C．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D．商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批
标准答案：a, b
解 析：小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税但不退税。商贸企业属非生产性企业，非生产性企业委托外贸出口的货物不予退免税。
24、 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可（ ）。
A．取消其一般纳税人资格
B．处以罚款
C．延长其纳税辅导期
D．列入不诚信企业名单
标准答案：a, c
解 析：经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
25、 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.按受托方同类消费品价格补缴税款
D.一律组成计税价格补缴税款
标准答案：a, c, d
解 析：应由委托方补税，受托方按征管法规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额补税，尚未销售或不能直接销售的才组成计税价格补税。
26、 经批准缓税进口的货物以后交税时，应（ ）
A．分期交清税款的按每期交税时的税率
B．一次交清税款的按交税时的税率
C．分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率
D．一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率
标准答案：c, d
解 析：经批准缓税进口的货物以后交税时，不论分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。
27、 转让旧房的，以下（ ）可作为扣除项目金额。
A．房屋及建筑物的评估价格
B．取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用
C．房地产开发成本
D．房地产开发费用
标准答案：a, b
解 析：转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用
28、 下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有：
A．公园办公用土地
B．市政街道公共用地
C．纳税单位无偿使用免税单位的土地
D．个人所有的居住房屋和院落用地
标准答案：a, b
解 析：纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。
29、 以下免征契税的项目有（ ）。
A．改建后公司承受原企业土地房屋权属的
B．合并后企业承受各方土地房屋权属的
C．债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的
D．债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的
标准答案：a, b, c, d
解 析：上述都符合契税的免税规定。
30、 可在所得税前扣除的税金包括（ ）。
A．增值税
B．土地增值税
C．出口关税
D．资源税
标准答案：b, c, d
解 析：税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建没税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
31、 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为（ ）。
A．视为重组收益
B．确认捐赠收入
C．推定为股利分配
D．视为重组损失
标准答案：b, c
解 析：不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。
32、 某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润（股息）的处理是（ ）
A．应计入本企业应纳税所得额
B．不计入本企业应纳税所得额
C．该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额
D．该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额
标准答案：b, c
解 析：外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。
33、 涉外企业内部处置资产（包括各项自制和外购资产），除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有（ ）：
A．用于交际应酬；
B．改变资产形状、结构或性能；
C．自建商品房转为自用或经营
D．将资产在总机构及其分支机构之间转移；
标准答案：b, c, d
解 析：A因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。
34、 特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指（ ）
A．涉及增值税专用发票检查的
B．纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的
C．纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的
D．税务机关认为其他需要调回检查的情况。
标准答案：a, b, c, d
解 析：考核考生对2004年教材新补充规定的熟悉。
35、 下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（ ）。
A.国家税务总局的规定
B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件
C.县级以上各级人民政府的规定
D.地方人民政府制定的规章
标准答案：a, c
判断题:
36、 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。
( )
标准答案：错误
解 析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
37、 只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。
标准答案：错误
解 析：年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。
38、 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。( )
标准答案：错误
解 析：委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。
39、 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。( )
标准答案：错误
解 析：委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。
40、 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )
标准答案：正确
解 析：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
41、 城建税的征税范围不包括农村。（ ）
标准答案：错误
解 析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
42、 出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的14日前向出境地海关申报。( )
标准答案：错误
解 析：出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前向出境地海关申报。
43、 河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。( )
标准答案：错误
解 析：代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。
44、 纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。( )
标准答案：正确
解 析：这是土地使用税纳税义务发生时间中的一项特殊规定。
45、 事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。( )
标准答案：错误
解 析：事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算贴花。
46、 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。( )
标准答案：错误
解 析：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。
47、 纳税人应当自纳税义务发生15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
标准答案：错误
解 析：纳税人应当自纳税义务发生10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
48、 企业发生的年度亏损，经税务机关审核后方可弥补。( )
标准答案：错误
解 析：根据我国行政许可法，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合规定的亏损。取消了补亏前税务机关的审核手续。但税务机关要对此加强管理工作（观察、了解、检查）。发现虚报亏损的，应及时进行纳税调整、补征税款，涉嫌偷税的，应及时查处。
49、 购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。
标准答案：错误
解 析：电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。但购买电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券所得到的利息，应照章征收企业所得税。
50、 购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。
标准答案：错误
解 析：电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。但购买电信企业经国务院和国家法改为批准发行的企业债券所得到的利息，应照章征收企业所得税。
51、 外商投资企业以财产作抵押的贷款不提坏账准备。
标准答案：正确
解 析：符合现行政策规定。
52、 对于消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。
标准答案：错误
解 析：取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目是指备案类减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
计算题:
53、 某市服装厂6月发生下列业务：
（1）执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行；
（2）为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元
（3）签订进料加工合同，采购合同注明货值100000人民币，销售合同注明人民币200000人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；
（4）为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元
（5）为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税17000元
（6）来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元；
（7）内销不含税收入50000万元；
上述发票均经认证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算：
（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税；
（2）该企业当期增值税的销项税；
（3）当期出口退税；
（4）当期的城建税和教育费附加
（5）当期印花税。
标准答案：（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税
当期进项税=850+17000-[200000×（17%-13%）-100000×（17%-13%）]
=17850-4000=13850元
来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。（这个规定与进料加工不同）
（2）当期增值税销项税=50000×17%=8500元
进料加工执行免抵退税政策，出口不计销项税
（3）应纳增值税=8500-13850=-5350元（留抵税额）
免抵退税额=200000×13%-100000×13%=13000元
5350＜13000
当期应退税额=5350
免抵税额=13000-5350=7650元
（4）当期城建税=7650×7%=535.5元
当期教育费附加=7650×3%=229.5元
（5）签订合同印花税=（100000+200000）×0.3‰=90元
54、 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务：
（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；
（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元
（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元
（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具专用发票
（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税
（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
（4）乙公司该业务应缴纳的税金
标准答案：（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元
加工及辅料费=8000元
提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元
甲公司销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91元
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33元
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，自身加工收入应缴纳增值税：
乙公司应纳增值税=8000×17%-200=1160元
55、 某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：
（1）收取物价局标准的会员费20000元
（2）出租房屋办展览取得租金收入200000元
（3）举办历史文化讲座取得收入30000元
（4）经营打字社取得打字收入50000元
（5）代销福利彩票取得手续费收入10000元
（6）博物馆门票收入5000元
要求计算：
（1）该博物馆应纳的文化业营业税
（2）该博物馆应纳的服务业营业税
（3）说明其免税的业务项目
标准答案：（1）该博物馆应纳的文化业营业税
=30000×3%=900元
历史文化讲座应按照文化业税目计税
（2）该博物馆应纳的服务业营业税
=200000×5%+50000×5%+10000×5%
=13000元
出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业——其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业——代理业征收营业税。
（3）说明其免税的业务项目
按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税
56、 法国工程师兰博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资25000元人民币。该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬10000元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。
根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少？
标准答案：（1)7月工资应纳个人所得税
＝［（10000+25000-4800）×25%-1375］×10000/（10000+25000）×15/31
＝6175×10000/35000×15/31=853.69（元）
（2）讲座收入应纳税所得额=10000×（1-20％）÷84%=9523.81（元）
单位代付个人所得税＝9523.81×20％＝1904.76（元）
（3）兰博共纳个人所得税＝853.69+1904.76=2758.45(元)
该题目考点在于（1）该工程师在我国境内无住所，但居住时间未超过183天，根据税法有关规定，其实际在我国工作期间取得的由我国企业支付的工资均申报缴纳个人所得税，由其境外公司支付的工资不在我国缴纳个人所得税。要用公式套算在华期间应纳的税金；（2）其他来源于我国境内的所得也应按税法有关规定在我国计算缴纳个人所得税。（3）非现金形式实报实销的洗衣费和伙食补助费暂免征收个人所得税。（4）单位代付个人所得税的计算公式与代扣计算不同。
简答题:
57、 某县城一建材企业（A企业）为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2002年注册资金增加到3000万元，当年经营如下：
（1）拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆；
（2）启用新账本8本，包括日记账、明细账、总账；
（3）签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万元，现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元；
（4）该公司将部分工程作业转包给另一家企业（B企业），转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括B企业自产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万；
（5）当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注用水泥100万元，发票注明进项税17万元；
要求计算：（小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。）
（1）A公司应纳的车船使用税；
（2）应纳的印花税以及缴纳方式；
（3）应纳城建税、教育费附加；
（4）A公司应代扣代缴的税金。
标准答案：本题涉及车船使用税、印花税、增值税、营业税、城建税、教育费附加。
（1）A公司应缴车船使用税
4×180+8×5×40+5×5×40×70%=720+1600+700=3020元
（2）A公司应缴印花税
记载资金的帐簿对新增注册资本贴花，其他帐簿按件贴花5元。
资金帐簿应交纳印花税（3000-2000）×0.5‰=5000元，因金额大，采用缴款书方式汇贴缴纳；
其他帐簿7×5=35元
总承包合同贴花3000×0.3‰=9000元,采用缴款书方式汇贴
分包合同贴花1000×0.3‰=3000元
共缴纳印花税5000+35+9000+3000=17035元；应买35元印花税票，还有17000元印花税通过银行缴款书汇贴划转。
（3）A公司增值税
销项1000/（1+17%）×17%=1,452,991.45元
可抵扣进项85万元
应缴增值税=1,452,991.45-850,000=602,991.45元
为实施营业税劳务的购进水泥不得抵扣进项税.
（4）A公司施工劳务营业税
按扣除玻璃幕墙和分包款后的余额计算A公司营业税
（3000-1000-1000）×3%=300,000元
（5）A公司城建税和教育费附加
城建税=(602991.45+300000) ×5%=45,149.57元
教育费附加=(602991.45+300000) ×3%=27,089.74元
（6）代扣B公司营业税
因B公司有施工资质且是增值税一般纳税人销售部分自产铝合金产品，故按扣除合同注明的铝合金产品后的余额扣缴营业税：
500×3%=150000元
（7）代扣B公司城建税和教育费附加
城建税=150000×5%=7500元
教育费附加=150000 ×3%=4500元
58、 陈某自2006年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由陈某负责。2007年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006年招待所营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加110000元（其中教育费附加3000元），期间费用700000元（其中包括30名员工的工资200000元以及陈某的工资30000元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损10000元。
2007年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2006年存在以下问题：
（1）开办停车服务收入100000元未入账。
（2）为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20000元，计入了经营成本。
（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款5000元，业务招待费30000元。
（4）10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格40000元，未作帐务处理并刻意隐瞒。
（陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）
要求：
（1）计算陈某2006年应补（退）的各种税款及教育费附加。
（2）依据《税收征收管理法》的规定，指出陈某的行为属于什么行为？应如何处理？
标准答案：（1）未入账的停车服务收入补缴营业税、城建税、教育费附加：
①补缴的营业税=100000×5%=5000元
②补缴的城建税=5000×7%=350元
③补缴的教育费附加=5000×3%=150元
上述3项补缴可相应调减企业所得税的计税所得
（2）因承包后经济性质不变，仍应缴纳企业所得税，补缴企业所得税的计算如下：
①为关联企业担保承担本息不得在所得税前列支，应调增计税所得20000元
②广告费用超支，应调增计税所得=50000-2000000×2%=10000元
税务查补的收入不能作为列支广告费、招待费的基数。
③市容、环保、卫生罚款5000元不能在税前扣除，应调增计税所得
④业务招待费超支，应调增计税所得=30000-2000000×5‰=20000元
⑤补缴账簿印花税=10×5=50元；
受赠床单计入计税所得，并计算资本公积印花税=40000×（1-33%）×0.5‰=13.4元
⑥企业所得税应纳税所得额=-10000+100000-5000-350-150+20000利息+5000罚款+10000广告+20000招待费+40000受赠-（50+13.4）印花税=179436.6元
⑦应补企业所得税=179436.6×33%=59214.08元
（3）补缴个人所得税
①先用调整后的利润（不是调整后的所得额）计算雇主个人所得
个人所得税应纳税所得额=2000000+100000-1200000-（110000+5000+350+150）-700000-（50+13.4）印花税-59214.08-20000（上交承包费）+30000（雇主工资）-1600×12（必要费用）=16022.52元
注意：考生应把握在前项纳税调整中，那些是需要调帐的，那些是需要调表的。一些需要调增应纳税所得的金额（如受赠、招待费和广告费超支、罚款）并不调整损益账户，只是调整所得税申报表；而补计收入和缴纳的税费会调整损益账户。
②应补缴的个人所得税=16022.52×20%-1250=1954.50元
（4）陈某的行为属于偷税行为
（5）处理程序及结论：
①偷税数额=5000+350+63.4+59214.08+1954.50=66581.98元
②应纳税额=110000-3000+66581.98=173581.98元
③偷税数额占应纳税额的比例=66581.98/173581.98=38.35%
教育费附加不计入偷税比例
④因陈某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上但偷税数额超过1万元未超过10万元,构成了犯罪。
首先由税务机关追缴陈某所偷的税款、滞纳金，并处未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
该题目考点在于：（1）查补收入对流转税的影响；
（2）查补收入对所得税的影响；
（3）查补收入不能作为计算招待费、广告费的基数；
（4）承包利润分配和承包费的计算；
（5）偷税行为和偷税罪的判断及处理。
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