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其他按规定属于增值税征税范围的内容 |
2009-12-07 阅读次数：231 |
其他按规定属于增值税征税范围的内容
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。金融部门所经营的非货物期货征收营业税，如外汇期货属于营业税的范畴。
2、银行销售金银的业务。
（1）银行的经营范围一般是营业税范畴；（2）银行经营金银其实质是销货行为，应该纳增值税，而不纳营业税；（3）银行经营金银的业务一般认定为一般纳税人，按照销项抵扣进项纳增值税，因此其适用的税率一般按17%.
3、典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（1）在09年以前按照4%的征收率计算缴纳。（2）典当行属于金融行为，一般按金融企业缴纳5%的营业税，但对销售死当物品，征收4%的增值税；注意含税价应该还原。（3）此内容要纳入计算题。4、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。
此内容要与教材72页第五个大问题下面的1进行对比学习。
1.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（属于营业税的混合销售，一并征收营业税）
以上两点的区别在于是否在建造现场，如果是在建筑现场建造的用于本单位本企业工程，那么属于营业税范畴；如果不是在建筑现场建造，在移送时应该按照销货纳增值税。本业务也要注意计算题。
5、集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。
如果是邮政部门销售集邮商品则征收营业税，教材72页第五个大问题中的第6点做了说明。6.邮政部门、集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税，不征收增值税。
6、邮政部门发行报刊，征营业税；其他单位和个人发行报刊，征增值税。
7、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，如果是如数上缴财政，不予征税；如果是拍卖而取得的收入，没有上缴财政，应该征税；对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。
8、电力公司收取的过网费，应当征收增值税。
9、强调企业自产货物并同时提供建安劳务的征税问题。（作为重点内容，纳入计算题和综合题中）
（1）自产货物是指：金属结构件，包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；建筑防水材料。
（2）同时具备两个条件才可以分别纳税：
①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
具备这两个条件，销货纳增值税，建安劳务纳营业税。否则一律都纳增值税，而不纳营业税。
（3）建安劳务实行转包分包的，应该实行代扣代缴义务。
10、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题。
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，①凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；②凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
11、纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题。（纳入计算题和综合题中）
纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：
（1）经国务院、国务院有关部门或省级人民政府批准；
（2）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；
（3）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
12、代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题。（作为重点内容，纳入计算题和综合题中）
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。
13、关于计算机软件产品征收增值税有关问题。（作为重点内容，纳入计算题和综合题中）
（1）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
（2）纳税人受托开发软件产品，著作权属于①受托方的征收增值税，著作权②属于委托方或③属于双方共同拥有的不征收增值税。
14、印刷企业自行购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。（作为重点内容，纳入计算题和综合题中）
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸、杂志，按货物销售征收增值税。
15、融资租赁业务征收增值税问题。
首先区分是有资质的融资租赁还是没有资质的融资租赁；有资质的融资租赁一般是经过中国人民银行批准，这属于金融企业，对其从事融资租赁业务应该征营业税，并且可以按照差额征营业税，税率5%.如果企业的融资租赁是没有资质的，也就是未经中国人民银行审批的，这要看是转移所有权还是使用权。如果是转移所有权，属于销货行为，征增值税；如果是转移使用权，则属于出租行为，征营业税，税率5%.
经营租赁属于服务业的范畴，按全额缴纳5%的营业税。
16、缝纫，应当征收增值税。
例题：
按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（ ）。
A.银行销售金银 B.商品期货
C.个人销售集邮商品 D.邮政部门销售集邮商品
答案：ABC |
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